Am Ende jeder Berichtsperiode sind die Hauptbuchhalter für die Berichterstattung und Berechnung der GuV verantwortlich. Bei einem negativen Finanzergebnis kann es zu Schwierigkeiten bei der Erfüllung der Anforderungen der PBU 18/02 „Rechnungslegung für die Einkommensteuerberechnung“kommen. In diesem Fall hängt alles davon ab, wo der Verlust aufgetreten ist: im Steuer- oder Rechnungswesen.
Anleitung
Schritt 1
Berücksichtigen Sie die bedingten Einkommensteuereinnahmen für den Fall, dass der Verlust sowohl in der Buchführung als auch in der Steuerbuchhaltung anfällt. Gleichzeitig wird eine Gutschrift auf Konto 99 auf dem Unterkonto „Bedingte Einkommensteuer vom Gewinn“und eine Belastung auf Konto 68 „Berechnungen zur Einkommensteuer“eröffnet.
Schritt 2
Im nächsten Schritt wird der latente Steuerabgrenzungsposten definiert. Trotz der Tatsache, dass der Verlust der steuerlichen Bilanzierung dem Verlust der buchhalterischen entspricht, wird dieser Betrag auch in Zukunft nach der Abschreibung von Aufwendungen zu Lasten der Erträge der Folgeperioden anfallen. Dabei wird auf Konto 68 eine Gutschrift und auf Konto 09 eine Belastung eröffnet.
Schritt 3
Bestimmen Sie die Höhe des Verlustes, der in der Steuerbuchhaltung entstanden ist, wenn in der Buchhaltung ein Gewinn erzielt wurde. In diesem Fall wird ein bedingter Ertragsteueraufwand erhoben und auf der Gutschrift des Kontos 68 und der Belastung des Kontos 99 auf dem Unterkonto „Bedingter Ertragsteueraufwand“ausgewiesen.
Schritt 4
Werden in der Steuer- und Rechnungslegung unterschiedliche Finanzergebnisse ausgewiesen, werden temporäre Differenzen berechnet. Die latente Steuerschuld wird auf der Gutschrift des Kontos 77 entsprechend dem Konto 68 und die dauerhafte Steuerschuld auf der Gutschrift des Kontos 99 ausgewiesen. Danach wird der latente Steueranspruch auf der Belastung des Kontos 09 ausgewiesen.
Schritt 5
Vergleichen Sie die Finanzergebnisse der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung. Wenn im ersten Fall ein Verlust und im zweiten Fall ein Gewinn ausgewiesen wird, wird eine bedingte Einkommensteuer auf den Gewinn erhoben, die sich auf der Belastung von Konto 68 und der Gutschrift des entsprechenden Unterkontos von Konto 99 niederschlägt.
Schritt 6
Berechnen Sie danach den latenten Steueranspruch und die dauerhafte Steuerschuld, die sich in der Gutschrift von Konto 68 entsprechend den Konten 09 bzw. 99 widerspiegeln.
Schritt 7
Vervollständigen Sie die Erfolgsrechnung und Bilanz anhand der vorgenommenen Buchungen. Somit spiegeln Sie nicht nur die Verluste wider, sondern erfüllen auch die Anforderungen der PBU 18/02 vollständig.
