Gesetze wirken nicht nur innerhalb eines bestimmten Territoriums, sondern auch zeitlich. Manchmal müssen sich Steuerzahler mit Rechtsnormen auseinandersetzen, die ihre Haftung für Fehlverhalten ändern. In solchen Fällen spricht man von der sogenannten Rückwirkung des Gesetzes. Dieser Grundsatz findet in der Gesetzgebung nur begrenzte Anwendung.
Rückwirkung des Gesetzes, das zur Verbesserung der Situation der Steuerzahler führt
Das Steuerrecht sieht vor, dass diejenigen seiner Handlungen, die die Haftung für Verstöße beseitigen oder mildern sowie neue Garantien für den Schutz der Interessen und Rechtsansprüche von Bürgern und juristischen Personen schaffen, rückwirkend sind.
Die Regeln für das rechtzeitige Funktionieren der Steuergesetze sind in Art. 5 der Abgabenordnung. Bei der Festlegung der Rechtsnormen ging der Gesetzgeber von den Grundsätzen der Menschlichkeit und Gerechtigkeit aus. Grundlage solcher Gesetzesbestimmungen sind die Allgemeine Erklärung der Menschenrechte sowie der Internationale Pakt über politische und bürgerliche Rechte.
Als allgemeine Regel gilt: Die Rechtswidrigkeit des Verhaltens, seine Rechtmäßigkeit sowie die Verantwortlichkeit für die Verletzung der Rechtsstaatlichkeit richten sich nach der jeweils geltenden Gesetzgebung. Eine Ausnahme bildet das rückwirkende Rechtsprinzip. Es spiegelt die Möglichkeit wider, das neue Recht auf Handlungen anzuwenden, die vor dem Inkrafttreten des vorgenannten Gesetzes stattgefunden haben.
Merkmale der Rückwirkungs- und Steuergesetzgebung
Die Rückwirkung eines Gesetzes bedeutet die Anwendung einer Rechtsnorm auf die Umstände, die vor dem Inkrafttreten des Gesetzes eingetreten sind.
Nach der russischen Verfassung gilt ein Gesetz, das die Verantwortung stärkt oder erstmals festlegt, nicht rückwirkend. Bürger können nicht für Handlungen verantwortlich gemacht werden, die zum Zeitpunkt ihrer Begehung nicht als Straftat angesehen wurden. Rückwirkend kann kein Gesetz oder Gesetz über Steuern und Abgaben wirken, sondern nur solche, die auf eine Verbesserung und Linderung der Lage der Steuerzahler abzielen.
Was gelten als haftungsmindernde Handlungen? Dies sind die Normen des Gesetzes, die die Schwere der Strafe oder die Höhe der Sanktion verringern. Gleichzeitig sieht das Gesetz die Auslegung von Zweifeln, Unklarheiten, möglichen Widersprüchen zugunsten der Steuerzahler vor.
Was passiert, wenn ein neues Steuergesetz eine neue Steuer oder Abgabe einführt, die bisherige Sätze erhöht? In diesem Fall können die Rechtsnormen nicht auf vergangene Ereignisse ausgedehnt werden. Ein solches Gesetz ist nicht rückwirkend.
Es gibt Ausnahmen von der Rückwirkung des Gesetzes. Ein Rechtsakt kann rückwirkend sein, wenn er direkt, klar und eindeutig im Dokument selbst ausgeschrieben ist. Diese Kategorie umfasst Steuergesetze in Bezug auf Steuersätze, Gebühren, Tarife, Versicherungsprämien.
Wenn es sich um Änderungen von Tarifen und Vorteilen für Teilnehmer von Investmentverträgen handelt, gelten diese Änderungen erst zum Ablaufdatum des Vertrages oder zum Ablaufdatum der Steuersätze. Der früheste dieser Termine wird berücksichtigt.
