Oft arbeiten Organisationen, die sich entwickeln oder einfach aufgrund der Art ihrer Aktivitäten, nicht nur an ihrer Hauptadresse. Dies bedeutet, dass die Organisation eine separate Unterabteilung oder sogar mehrere hat, und wir dürfen ihre Registrierung bei den Steuerbehörden nicht vergessen und dass die Zahlung von Steuern und die Berichterstattung über diese Unterabteilungen ihre eigenen Merkmale haben.
Separate Unterabteilung (OP) ist jede Unterabteilung einer juristischen Person, deren Adresse von der im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen angegebenen Adresse abweicht. Die Gesetzgebung unterscheidet solche Arten von OPs separat als Repräsentanzen und Zweigstellen. Die Besonderheit der Zweigniederlassung besteht darin, dass sie berechtigt ist, alle Funktionen der Organisation oder einen wesentlichen Teil davon wahrzunehmen. Die Repräsentanz hat eine Funktion - die Interessen der juristischen Person zu vertreten und zu schützen. Alle anderen eigenständigen Einheiten gelten als „normal“und können für verschiedene Zwecke erstellt werden. Ein OP jeglicher Art ist keine eigenständige juristische Person.
Informationen über die Eröffnung einer Repräsentanz oder einer Zweigniederlassung müssen in das Unified State Register of Legal Entities eingetragen werden, in anderen Fällen reicht es aus, die Federal Tax Service Inspectorate zu informieren. Die Steueraufsichtsbehörde meldet nach Änderungen im Register selbst eine Repräsentanz oder eine Zweigniederlassung an.
Das Konzept einer separaten Unterteilung gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann nur auf Organisationen angewendet werden. Ein einzelner Unternehmer muss kein EP registrieren, selbst wenn sein Unternehmen geografisch verstreut ist.
Anzeichen einer eigenen Unterteilung
Wie das Finanzministerium in seinen Schreiben erläutert, ist die Bildung einer eigenen Unterabteilung anzumelden, wenn vier Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:
- Die neue Filiale bietet alles, was Sie brauchen, um für mindestens einen Mitarbeiter sofort mit der Arbeit zu beginnen, d. h. es gibt einen ausgestatteten Arbeitsplatz.
- Es wird davon ausgegangen, dass dieser Arbeitsplatz mindestens einen Monat dauert. Dabei spielt es keine Rolle, ob der Mitarbeiter ständig da ist oder ab und zu kommt.
- Die Organisation kontrolliert den Raum oder Bereich, in dem sich der neue Arbeitsplatz befindet, sie sollten nicht einer anderen Person gehören. So wird zum Beispiel eine Wohnung, deren Eigentümer eine Putzfrau in einer Agentur eingestellt hat, erst auf dieser Grundlage nicht ihre eigene Unterteilung.
- Tatsächlich hat die Tätigkeit in der Abteilung begonnen, dh ein Mitarbeiter der Organisation hat seine Arbeit aufgenommen. Daraus folgt auch, dass es sich nicht um den OP des Vermieters handelt, wenn an dem ausgestatteten Punkt fremde Mitarbeiter arbeiten (z. B. die Räumlichkeiten werden vermietet).
Wenn diese vier Zeichen vorhanden sind, wird der Punkt als separate Einheit anerkannt, auch wenn seine Entstehung nicht im Gründungsdokument oder in anderen Dokumenten der Organisation verzeichnet ist.
Eintragung einer eigenen Unterabteilung
Die Gründung einer eigenen Abteilung der Organisation muss dem IFTS durch Einreichung eines Antrags im Formular Nr. С-09-3-1 innerhalb von dreißig Tagen gemeldet werden. Dieses Formular kann wie die anderen, die diskutiert werden, jedem Referenzsystem oder dem Internet entnommen werden. Normalerweise wird der Antrag bei der Aufsichtsbehörde am Standort des OP gestellt, aber wenn eine juristische Person mehrere solcher Abteilungen in einer Stadt hat, können sie alle bei einem Finanzamt angemeldet werden. In diesem Fall müssen Sie zusätzlich zum Antrag auf Eintragung des OP einen Bescheid über die Wahl der Einsichtnahme vorlegen.
Wenn eine Organisation vergisst oder es nicht für notwendig hält, eine separate Unterabteilung zu registrieren, droht ihr eine Geldstrafe von 10.000 Rubel und mindestens 40.000 mehr - für die Durchführung von Aktivitäten ohne Registrierung sollten juristische Personen daher vorsichtig sein, wenn sie ihre Aktivitäten erweitern, um nicht zufällig ein OP erstellen, ohne es als solches zu betrachten, zum Beispiel ein Lager, in dem Lader zur Arbeit kommen.
Hat sich im Laufe der Tätigkeit die Anschrift einer gesonderten Unterabteilung geändert, ist dies ebenfalls zu melden. Hierfür wird das gleiche Formular Nr. С-09-3-1 verwendet und muss innerhalb von drei Werktagen ab dem Datum der in der Bestellung des Leiters angegebenen Adressänderung gesendet werden. Die Nachricht wird an das IFTS übermittelt, bei dem die Mutterorganisation registriert ist.
Handelt es sich nicht um eine gewöhnliche PO, sondern um eine Repräsentanz oder eine Zweigniederlassung, die umzieht, müssen Informationen darüber wie bei deren Eröffnung an das Einheitliche Staatsregister der juristischen Personen übermittelt werden. Eine Anzeige beim Finanzamt ist nicht erforderlich.
Registrierung bei der FSS und der Pensionskasse der Russischen Föderation
Verfügt eine separate Unterabteilung über ein Bankkonto und zahlt Geld an Arbeitnehmer aus, muss sie sich neben der Steueraufsichtsbehörde bei der Sozialversicherung und Pensionskasse anmelden. Auch hierfür sind 30 Tage vorgesehen.
Um eine separate Unterabteilung beim FSS der Organisation zu registrieren, müssen dem Fonds drei Dokumente vorgelegt werden:
- Antrag auf Registrierung in dem mit Anordnung des Arbeitsministeriums vom 25.10.2013 Nr. 576n genehmigten Formular.
- Dokument, das Zahlungen an Einzelpersonen bestätigt.
- Bescheinigung der Bank über die Kontoeröffnung.
Für die Registrierung in der Pensionskasse reicht die Organisation ihre Steuermitteilung ein, dass das EP berechtigt ist, Geld an Einzelpersonen zu zahlen. Die Form einer solchen Nachricht wurde auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. Januar 2017 Nr. ММВ-7-14 / 4 @ genehmigt. Die Steueraufsichtsbehörde übermittelt die notwendigen Informationen an die FIU selbst.
Eine solche Unterabteilung zahlt die Versicherungsprämien unabhängig und legt eine Berechnung für sie wie die Mutterorganisation vor.
Bei einem Umzug einer eigenen, bei der FSS angemeldeten Unterabteilung an einen neuen Standort ist ein Antrag auf Eintragung an den neuen Standort bei der ehemaligen FSS-Geschäftsstelle zu stellen. Dafür stehen 15 Arbeitstage zur Verfügung. Die Adressänderung muss der Pensionskasse nicht mitgeteilt werden.
Zahlung von Steuern für eine separate Unterteilung
Die Einkommensteuer für Arbeitnehmer, die als Arbeitnehmer einer separaten Abteilung gelten, wird an dessen IFTS abgeführt, auch wenn sie einen Arbeitsvertrag mit der Muttergesellschaft haben. Wenn es sich um einen zivilrechtlichen Vertrag handelt, kommt es im Gegenteil darauf an, ob dieser mit dem OP abgeschlossen wurde. Wenn ja, wird die Einkommensteuer am Ort der Registrierung entrichtet.
Am Standort einer separaten Unterteilung müssen Sie auch bezahlen:
- Einkommensteuer - in dem Teil davon, der auf das OP fällt. Dieser Gewinnanteil wird auf der Grundlage des Restwerts des abschreibungsfähigen Vermögens des OP und der Lohn- und Gehaltskosten seiner Mitarbeiter (oder ihrer durchschnittlichen Mitarbeiterzahl) berechnet.
- Bewegliche Vermögenssteuer - in Bezug auf das zur Abteilung gehörende Anlagevermögen.
- Transportsteuer - in Bezug auf beim OP registrierte Fahrzeuge.
Bei der Mehrwertsteuer oder der Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem wird der gesamte Betrag an das IFTS der Muttergesellschaft abgeführt, auch für den Betrieb einer separaten Abteilung.
Nach der Abgabenordnung kann das vereinfachte Besteuerungssystem nicht auf Organisationen angewendet werden, die eine Zweigniederlassung haben. Das Vorhandensein einer Repräsentanz oder eines gewöhnlichen OP beeinträchtigt die Verwendung eines vereinfachten Dokuments nicht.
Eine separate Unterabteilung kann selbst Steuern zahlen, wenn sie über ein Bankkonto und die entsprechende Behörde verfügt. Verfügt der OP über kein Girokonto, kann ihm die Organisation dennoch das Recht einräumen, Meldungen einzureichen und selbst Steuern zu zahlen.
Buchhaltung OP
Wenn eine separate Unterabteilung vorhanden ist, kann eine Organisation die Buchhaltung auf zwei Arten führen: ein EP einer separaten Bilanz zuordnen oder es nicht zuordnen. Im ersten Fall hat die Unterabteilung das Recht, selbstständig Aufzeichnungen über ihre Tätigkeit zu führen und muss der Mutterorganisation regelmäßig einen Bericht mit den Indikatoren ihrer Tätigkeit vorlegen. Um welche Indikatoren es sich dabei handelt, entscheidet die Mutterorganisation. Dieser Bericht ist ein internes Dokument, Sie müssen ihn nirgendwo einreichen. Die Organisation kann das OP auch nur einem Teil der Operationen anvertrauen und den Rest sich selbst überlassen.
Im zweiten Fall (ohne Zuordnung zu einer gesonderten Bilanz) wird die gesamte Buchhaltung von der Mutterorganisation durchgeführt, dafür werden spezielle Unterkonten eingerichtet und das OP überträgt einfach die Primärbelege dorthin.
Die gewählte Rechnungslegungsmethode mit allen Details - der Zeitpunkt der Übermittlung von Dokumenten, die Liste der im Bericht angegebenen Indikatoren usw. - muss sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation widerspiegeln.
Schließung einer separaten Unterabteilung
Wird eine separate Abteilung nicht mehr benötigt und wird beschlossen, diese zu schließen, muss der Leiter der Organisation eine entsprechende Anordnung erlassen. Danach wird innerhalb von drei Tagen eine Meldung mit dem Formular Nr. С-09-3-2 bei der Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes eingereicht. Die Schließung muss nicht den Renten- und Sozialversicherungsträgern gemeldet werden. Eine Zweigniederlassung oder Repräsentanz wird liquidiert, indem Informationen an das Unified State Register of Legal Entities übermittelt werden.
Wenn es dem OP vor seiner Schließung nicht gelungen ist, Steuern zu zahlen, muss dies durch das Finanzamt erfolgen, bei dem die Mutterorganisation registriert ist. Versicherungsprämien werden in jedem Fall am Standort der gesonderten Unterabteilung gezahlt.
